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Q1:交易的会计分录

商品交易
⑴交纳初始或追加保证金时
借:保证金
贷:银行存款
注:划回保证金时作相反分录
⑵提交质押品
①提交质押品划入保证金时
借:保证金(实际作价金额)
贷:其他应付款–质押保证金
②收到退还的质押品
借:其他应付款–质押保证金
贷:保证金
③处置质押品(企业不能及时交纳保证金时)
i质押品为国债
借:其他应付款–质押保证金
保证金(差额部分)
贷:长期债权投资∕短期投资(国债账面值)
投资收益(处置收入-国债账面值)
ii质押品为仓单(视同销售)
借:其他应付款–质押保证金
保证金(差额部分)
贷:其他业务收入(处置收入)
应交税金–增–销(处置收入*17%)
同时结转仓单成本
借:其他业务支出
贷:物资采购

Q2:交易会计处理上计入那个科目?

每月按照公司提供的月结单做一次帐即可,将月结单作为凭证附上。
如果你按照日结单做帐,那可要累死了。
做在哪个会计科目我不熟悉,过去不管财务。但盈亏是按年度统计的,并且只计算平仓盈亏。有盈利当然要交税,亏损记做投资亏损。

Q3:公司的会计主要做什么,急急急

除了会计的职责以外还有人行,和协会等机构的文件报送,有的还会要求兼职别的岗位,所以取得时候具体问清,这个岗位在每个公司不一样的

Q4:关于会计处理

商品是指标的物为实物商品的合约,主要包括金属、农产品、能源等。商品属于衍生金融工具的一种。按照新企业会计准则的规定,衍生工具不作为有效套期工具的,一般应按交易性金融资产或金融负债核算,其主要账务处理为:(1)向证券经纪公司申请开立买卖账户,按存入的资金借记“其他货币资金”科目,贷记“银行存款”科目。(2)企业取得衍生工具时,按其公允价值借记“衍生工具”科目,按发生的交易费用借记“投资收益”科目,按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。(3)资产负债表日,衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额,借记“衍生工具”科目,贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录。(4)衍生工具终止确认时,应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。 一、买入商品合约会计处理 [例1]假设20x8年度A公司发生以下投资业务:(1)11月1日向证券经纪公司申请开立买卖账户,存入资金20万元:(2)11月2日买入大豆20手,每手10吨,2000元/吨,交易保证金为合约价值的10%,交易手续费4元/手;(3)11月30 Ft结算价1970元/吨;(4)12月31 13将上述大豆全部平仓,平仓成交价1950元/吨,交易手续费4元/手。则A公司的有关会计分录如下: (1)11月1日向证券经纪公司申请开立买卖账户,存入资金20万元 借:其他货币资金——存出投资款 200000 贷:银行存款 200000 (2)11月2日买入大豆20手,交纳交易保证金40000元(20×10×2000×10%),交易手续费80元(20×4) 借:衍生工具——大豆40000 投资收益 80 贷:其他货币资金——存出投资款40080 (3)11月30日,大豆合约亏损6000元[20×10×(2000-1970)] 借:公允价值变动损益 6000 贷:衍生工具——大豆 6000 (4)12月31日,大豆合约亏损4000元[20×10×(1970-1950)] 借:公允价值变动损益 4000 贷:衍生工具——大豆 4000 (5)12月31日,将上述大豆全部平仓,并支付交易手续费4元/手 借:其他货币资金——存出投资款 30000 贷:衍生工具——大豆 30000 借,投资收益 80 贷:其他货币资金——存出投资款 80 借:投资收益 10000 贷:公允价值变动损益 10000 二、卖出商品合约会计处理 [例2]20×8年度B公司发生以下投资业务:(1)11月1日向证券经纪公司申请开立买卖账户,存入资金50万元;(2)11月2日,卖出铜10手,每手20吨,19000元/吨,交易保证金为合约价值的10%,交易手续费为成交金额的4‰;(3)11月30日结算价18800元/吨;(4)12月31日将上述铜全部平仓,平仓成交价18500元/吨,交易手续费为成交金额的4%。则B公司有关会计分录如下: (1)11月1日向证券经纪公司申请开立买卖账户,存人资金50万元 借:其他货币资金——存出投资款 500000 贷:银行存款 500000 (2)11月2日卖出铜10手,交纳交易保证金380000元(10×20×19000×10%),交易手续费15200元(10×20×19000×4%) 借:衍生工具——铜 380000 投资收益 15200 贷:其他货币资金——存出投资款 395200 (3)11月30日,铜合约盈利40000元[10×20×(19000-18800)] 借:衍生工具——铜 40000 贷:公允价值变动损益 40000 (4)12月31日,铜合约盈利 60000元[10×20×(18800-18500)] 借:衍生工具——铜 60000 贷:公允价值变动损益 60000 (5)12月31日,将上述铜全部平仓,并按成交金额的4%支付交易手续费14800元(10×20×18500×4%) 借:其他货币资金——存出投资款 480000 贷:衍生工具——铜 480000 借:投资收益 14800 贷:其他货币资金——存出投资款 14800 借:公允价值变动损益 100000 贷:投资收益 100000

Q5:有谁知道的账务处理相关准则

套期保值的会计处理
财政部1997年印发的《企业商品业务会计处理暂行规定》(财会1997年51号),及以后施行的《股份有限公司会计制度》(已被《企业会计制度》取代)附件《商品业务会计处理规定》(以下将上述两文件合称为《规定》),对业务的会计处理都作了规定。但是,近年来施行的《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》,却都未涉及业务,而且,笔者也未见1998年2月至今财政部有关于业务会计处理的规范性文件印发,这正好与近几年来市场逐渐发展和成熟构成较大的反差。因此,现在研究套期保值的会计处理,仍必须以上述《规定》为基础。
一、科目设置和报表列示
(一)《规定》增设的科目
《规定》要求凡有商品业务的企业,应增设以下总账科目和明细科目:
1、“保证金”科目,核算企业向交易所(以下简称交易所)或经纪机构(以下简称经纪所)交存和追加的用于办理业务的保证金。
2、“应收席位费”科目,核算企业为取得基本席位以外的席位而交纳的席位占用费。
3、“损益”科目,核算企业在办理业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动的损益。
年会费及业务违规、违约罚款,应分别在“管理费用”、“营业外支出”科目内单列明细科目反映,不列入损益。
4、在“长期股权投资”科目中设置“会员资格投资”明细科目。核算投资缴存和退回投资;缴存的金额与能够退回的金额不一致时,差额记入“损益”科目。
(二)尚需补设的科目
1、“待确认盈亏”科目,核算按交易所或经纪所通知发生的持仓浮动盈亏。
2、“买入合约”、“卖出合约”、“结算”科目。按照《规定》,企业买入或卖出合约的份数(手)、标的数量、金额都不在账内核算,这样做对内部控制会带来负面影响。为此,企业可增设以上三个科目,核算买入、卖出合约的数量、种类和初始成交价格。
(三)报表列示
1、资产负债表:
(1)在“其他应收款”项目上设置“保证金”和“应收席位费”项目,分别根据两个同名科目的期末余额填列。
(2)在“其他流动负债”项目列示持仓合约的浮动盈亏。
(3)报表附注中,还应披露会员资格投资、持仓合约浮动盈亏等内容和金额。
(4)设置买入、卖出合约及结算科目的企业,编制资产负债表时应将这几个科目抵销,不在表内反映,但在报表附注中应详细披露持仓合约的种类、数量和初始成交金额。
2、利润表(损益表):在“投资收益”项目下设置“收益”项目。
3、流量表:业务收付,均应作投资活动流量列报。
套期保值——案例
(一)套期保值(hedge):就是买入(卖出)与现货市场数量相当、但交易方向相反的合约,以期在未来某一时间通过卖出(买入)合约来补偿现货市场价格变动所带来的实际价格风险。
保值的类型最基本的又可分为买入套期保值和卖出套期保值。买入套期保值是指通过市场买入合约以防止因现货价格上涨而遭受损失的行为;卖出套期保值则指通过市场卖出合约以防止因现货价格下跌而造成损失的行为。
套期保值是市场产生的原动力。无论是农产品市场、还是金属、能源市场,其产生都是源于生产经营过程中面临现货价格剧烈波动而带来风险时自发形成的买卖远期合同的交易行为。这种远期合约买卖的交易机制经过不断完善,例如将合约标准化、引入对冲机制、建立保证金制度等,从而形成现代意义的交易。企业通过市场为生产经营买了保险,保证了生产经营活动的可持续发展。可以说,没有套期保值,市场也就不是市场了。
实例: 牛市和熊市中的套期保值操作技巧
1、牛市中电铜生产商的套期保值交易
铜价处于涨势之中,电铜生产商显然很少会担心产品的销售风险,对于拥有矿山的生产商来说,价格的上涨对企业非常有利,企业可以在确保利润的价格水平之上根据市场情况逐步在市场进行卖出保值。但对于原料(铜精矿)不足的冶炼厂来说,会更多地担心因原料价格上涨过快而削弱其产品获利能力。
我国企业进口铜精矿,通常采用以下两种惯用的贸易方式。
(1)“点价”
在这种贸易方式下,电铜生产商完全可以根据其需要,选择合适的价格锁定其生产成本。
(2)平均价
在这种贸易方式下,电铜生产商显然会在铜价上涨的过程中面临着较大的原料价格风险,企业为了规避这种风险,就需要通过市场对其现货市场上的贸易活动进行保值。
该套期保值交易过程可参见案例一:
某铜业公司1999年6月与国外某金属集团公司签定一份金属含量为3000吨的铜精矿供应合同,合同除载明各项理化指标外,特别约定TC/RC为48/4.8,计价月为1999年12月,合同清算价为计价月LME(伦敦金属交易所)三月铜平均结算价。
该公司在签定合同后,担心连续、大规模的限产活动可能会引发铜价的大幅上涨,因此决定对这笔精矿贸易进行套期保值。当时,LME三月铜合约价为1380美元/吨。(后来铜价果然出现大幅上涨,到计价月时,LME 三月铜合约价已涨至1880美元/吨,三月铜平均结算价为1810美元/吨。)
于是该公司在合同签定后,立即以1380美元/吨的价格在市场上买入3000吨合约,(这意味着该公司所确定的铜精矿目标成本=1380-(48+4.8*22.5)=1224美元/吨)到计价月后,1810美元/吨清算价被确定的同时,(铜精矿价格=1810-(48+4.8*22.5)=1654美元/吨)该公司即在市场上以1880美元/吨的价格,卖出平仓3000吨合约。
表一
铜精矿 合约
标成本价 1224美元/吨  买入开仓  1380美元/吨
实际支付价 1654美元/吨  卖出平仓 1880美元/吨 
盈亏 亏损430美元/吨  盈亏  盈利500美元/吨 
表一结果显示,该铜业公司通过该买入套期保值交易,不仅有效地规避了因价格上涨给其带来的风险损失,而且获得了一定的利润。
这里特别需要指出的是:电铜生产企业不仅可以作卖出套期保值,同样也可以作买入套期保值。事实上,在牛市中,电铜生产企业的保值策略应该以买入保值为主。
但在这里,我们也提醒交易者应该注意到:本案例是将套期保值交易活动统一在同一个市场环境里(LME)。如果由于国内的某些政策限制,我们不得不在国内市场上完成上述保值交易时,一定要考虑汇率因素对保值活动的影响。
2、熊市中电铜生产商的保值交易
(1) 对于自有矿山的企业来说,成本相对固定,铜价的下跌直接削弱企业的盈利能力,企业仍然必须在市场进行卖出保值以减少损失;当出现极端的情况,铜价跌破企业的成本价乃至社会的平均成本价时,企业可以采取风险保值策略。
案例二:
在99年1季度后,国内铜价不仅跌破某铜业公司的最低成本线,而且国际铜价也跌破了人们公认的社会平均成本价(1480美元/吨),在这样的市况面前,该公司判断国际上大规模的限产活动必将会导致铜价的大幅上扬。基于这种判断,该公司为减少亏损,决定开始采用“限售存库”的营销策略。 2个月后,该公司的库存已接近2万吨,而铜价并没有出现他们所期盼的大幅上升。在这种背景条件下,公司的流动资金越来越困难。于是公司进一步采取了风险保值策略,首先他们在现货市场上开始加大销售库存的力度,并每日在市场上买入与现货市场上所销售库存数量相等的远期合约,以保持其资源保有量不变。几个月后,当市场价格达到其预设的目标销售价时,该公司立即将其买入的合约全部平掉,从而使该公司有效地摆脱了亏损困境。
在这个案例中,该公司打破了“规避产品价格风险须用卖出套期保值”的常规,所以我们把这一套期保值交易作为一个特例提出,并把它归结为风险套期保值。目的是想说明投资者在制订套期保值方案时,不必拘泥于传统模式。事实上,套期保值交易的方法与途径也会在长期实践中得到发展与丰富的。企业完全有理由根据套期保值的基本原理,在具体的市场环境里制订形式多样的保证值策略。
但是,这里必须指出,这类保值交易毕竟是在特殊市场背景条件下产生的,企业在套用时必须要谨慎,必须要考虑市场环境的判断依据是否充分;企业抗风险资金的承受程度与周期是否充分等。
(2)对于来料冶炼的电铜生产商来说,铜价下跌时将很少考虑成本因素,即精矿的价格风险,而会更多地担心其产品价格下降过快使其蒙受风险损失。因为在绝大部分情况下,企业在组织生产时,手上并不会握有定单。因此,他们必须考虑到利用市场的避险功能将销售风险转移出去。
生产企业在进行这种保值交易时,其保值量往往是根据其库存商品数量或计划销售数量来确定的,合约的卖出价是根据其目标利润确定的。
案例三:
某铜业公司在98年初根据资料分析,担心铜价会有较大幅度的下跌。于是该公司决定按每月4000吨的计划销售量,对其产品——电铜进行套期保值交易。
该公司在市场上分别以17450元/吨,17650元/吨,17850元/吨,18050元/吨,18250元/吨的价格卖出5,6,7,8,9月份合约各4000吨。并且该公司将当时的现货价格为17200元/吨作为其目标销售价。
在进入二季度后,现货铜价果然跌至16500元/吨,该公司按预定的交易策略,从4月1日起,对应其每周的实际销售销售量对5月份合约进行买入平仓。到4月末的套期保值交易结果如下:
表二
时间 现货市场 市场
目标销售价:17200(元/吨) 计划销售量:4000(吨) 5月份合约卖出价17450(元/吨),合约数量4000(吨)
第一周 实际销售量:1000吨 平均销售价16500元/吨 销售亏损70万元 5月合约买入平仓量1000吨 平仓价16650元/吨 平仓盈利80万元
第二周 实际销售量1000吨 16450元/吨 销售亏损75万元   5月合约买入平仓量1000吨 平仓价16600元/吨 平仓盈利85万元
第三周 实际销售量1000吨 平均销售价16400元/吨 销售亏损80万元 实际销售量1000吨 平均销售价16400元/吨 销售亏损80万元
第四周 实际销售量1000吨 平均销售价16400元/吨 销售亏损80万元   5月合约买入平仓量1000吨 平仓价16500元/吨 平仓盈利95万元
累 计 累计销售4000吨 累计销售亏损305万元 累计平仓4000吨 累计平仓盈利350万元
根据上述结果,盈亏相抵并减去8万元交易手续费后,还盈利37万元。因此该公司实际实现的销售价格为17290元/吨。这一结果表明该公司通过套期保值交易,有效地规避了铜价下跌所产生的经营风险,实现了该公司所希望的目标销售价。
以后各月的交易过程同此,本文不再赘述。我们通过这个案例可以得出在熊市中电铜生产企业,在现有的投资市场条件下,应该以卖出套期保值为主。
3、牛市中铜加工企业的套期保值交易
加工企业在铜价上涨的过程中,他们进行套期保值交易的出发点与铜生产企业是一样的。他们同样会认为最大的市场风险是来自于原料价格的上涨。于是,加工企业希望通过在市场上先建立与现货交易量相对应的多头头寸,来确定自己所预期的目标成本,这在前文已有阐述。
我们实际上可以这样表述买入套期保值的应用条件,无论是生产企业,还是加工企业,如果当他们判断市场风险是来自于原料价格风险时,企业将会使用买入套期保值的交易方式来规避风险。
4、熊市中铜加工企业的套期保值交易
在铜价下跌的过程中,铜加工企业同样会较少考虑原料成本风险,而更多地关注其产品价格会随原料价格的下跌而下跌,并进而削弱其产品的获利能力。在这样的市场风险面前,他们往往会通过商品市场进行套期保值交易,以规避未来产品的价格风险。
案例四:
某电缆厂到98年底仍有库存铜芯电缆3000吨,生产这批电缆的电铜成本平均价为18500元/吨,而这批电缆最低目标利润的销售价=铜价+2000元/吨。(正常利润的销售价=铜价+3000元/吨)而当时的电缆价格仍随铜价的下跌而下跌,已跌至了20500元/吨,如果跌势持续的话,该厂的库存电缆将无法实现其最低目标利润。于是该厂决定利用市场进行套期保值,当即在市场上以17500元/吨的价卖出3月期铜合约3000吨。
第一周周末清算时,该厂共销售库存电缆600吨,平均销售价为20300元/吨,同时该厂又在市场上以17250元/吨的价格买入600吨合约对所持合约进行平仓。
第二周周末清算时,该厂又销售库存电缆700吨,平均销售价为20000元/吨,同时该厂再在市场上以16950元/吨的价买入700吨合约继续对所持的合约进行平仓。
第三周、第四周该厂分别以19900元/吨和19800元/吨的平均销售价销售库存电缆800吨和900吨,并且分别在周末清算的同时,等量的在市场上以16850元/吨和16750元/吨的价格在市场上进行买入平仓。该套期保值交易的结果详见下表。
表三
时间 现货市场 市场
库存电缆3000吨 目标利润销售价20500元/吨   卖出合约持仓3000吨 合约价格17500元/吨
第一周 销售库存电缆600吨 销售平均价20300元/吨 亏损12万元 剩余库存电缆2400吨   买入平仓600吨 平仓价17250元/吨 盈利15万元 剩余空头持仓2400吨  
第二周 销售库存电缆700吨 销售平均价20000元/吨 亏损35万元 剩余库存电缆1700吨 买入平仓700吨 平仓价16950元/吨 盈利38.5万元 剩余空头持仓1700元/吨
第三周 销售库存电缆800吨 销售平均价19900元/吨 亏损48万元 剩余库存电缆900吨 买入平仓800吨 平仓价16850元/吨 盈利52万元 剩余空头持仓900吨  
第四周 销售库存电缆900吨 销售平均价19800元/吨 亏损63万元 剩余库存电缆0 买入平仓900吨 平仓价16750元/吨 盈利67.5万元 剩余空头持仓0  
累 计 亏损158万元 盈利173万元
我们通过表三所显示的结果,将盈亏相抵并去处交易成本6万元后,该厂3000吨库存电缆的实际销售价格为20530元/吨,完全避免了产品价格下降所产生的风险损失。
我们可以这样来表述卖出套期保值的应用条件,无论生产企业,还是加工企业,当他们判断企业所面临的市场风险是来自于产品价格风险时,企业将会选用卖出套期保值的交易方式来规避风险。

Q6:会计如何做账

商品是指标的物为实物商品的合约,主要包括金属、农产品、能源等。商品属于衍生金融工具的一种。按照新企业会计准则的规定,衍生工具不作为有效套期工具的,一般应按交易性金融资产或金融负债核算,其主要账务处理为:
(1)向证券经纪公司申请开立买卖账户,按存入的资金借记“其他货币资金”科目,贷记“银行存款”科目。
(2)企业取得衍生工具时,按其公允价值借记“衍生工具”科目,按发生的交易费用借记“投资收益”科目,按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。
(3)资产负债表日,衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额,借记“衍生工具”科目,贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录。(4)衍生工具终止确认时,应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。
一、买入商品合约会计处理
[例1]假设20x8年度A公司发生以下投资业务:
(1)11月1日向证券经纪公司申请开立买卖账户,存入资金20万元;
(2)11月2日买入大豆20手,每手10吨,2000元/吨,交易保证金为合约价值的10%,交易手续费4元/手;
(3)11月30 Ft结算价1970元/吨;
(4)12月31 13将上述大豆全部平仓,平仓成交价1950元/吨,交易手续费4元/手。
则A公司的有关会计分录如下:
(1)11月1日向证券经纪公司申请开立买卖账户,存入资金20万元
借:其他货币资金——存出投资款 200000 贷:银行存款 200000
(2)11月2日买入大豆20手,交纳交易保证金40000元(20×10×2000×10%),交易手续费80元(20×4)
借:衍生工具——大豆40000 投资收益 80 贷:其他货币资金——存出投资款40080
(3)11月30日,大豆合约亏损6000元[20×10×(2000-1970)]
借:公允价值变动损益 6000 贷:衍生工具——大豆 6000
(4)12月31日,大豆合约亏损4000元[20×10×(1970-1950)]
借:公允价值变动损益 4000 贷:衍生工具——大豆 4000
二、卖出商品合约会计处理
[例2]20×8年度B公司发生以下投资业务:
(1)11月1日向证券经纪公司申请开立买卖账户,存入资金50万元;
(2)11月2日,卖出铜10手,每手20吨,19000元/吨,交易保证金为合约价值的10%,交易手续费为成交金额的4‰;
(3)11月30日结算价18800元/吨;
(4)12月31日将上述铜全部平仓,平仓成交价18500元/吨,交易手续费为成交金额的4%。则B公司有关会计分录如下:
(1)11月1日向证券经纪公司申请开立买卖账户,存人资金50万元
借:其他货币资金——存出投资款 500000 贷:银行存款 500000
(2)11月2日卖出铜10手,交纳交易保证金380000元(10×20×19000×10%),交易手续费15200元(10×20×19000×4%)
借:衍生工具——铜 380000 投资收益 15200 贷:其他货币资金——存出投资款 395200
(3)11月30日,铜合约盈利40000元[10×20×(19000-18800)]
借:衍生工具——铜 40000 贷:公允价值变动损益 40000
(4)12月31日,铜合约盈利 60000元[10×20×(18800-18500)]
借:衍生工具——铜 60000 贷:公允价值变动损益 60000
(5)12月31日,将上述铜全部平仓,并按成交金额的4%支付交易手续费14800元(10×20×18500×4%)
借:其他货币资金——存出投资款 480000 贷:衍生工具——铜 480000 借:投资收益 14800 贷:其他货币资金——存出投资款 14800 借:公允价值变动损益 100000 贷:投资收益 100000。